Körperschaftsteuer-Rechner: 15% für GmbH und AG

Compare Common Scenarios

How the numbers shift across typical situations for this calculator:

How This Calculator Works

Geben Sie den steuerpflichtigen Jahresüberschuss und den KSt-Satz ein. Der Rechner liefert die KSt und den Gewinn nach KSt. VOLLSTÄNDIGE STEUER-RECHNUNG für eine GmbH. (1) GEWINN: aus Bilanz/GuV. (2) STEUERLICHE ANPASSUNGEN: nicht-abzugsfähige Aufwendungen (Geschäftsführer-Bezüge unbenehm, Geschenke >35 €, Bewirtungskosten 30%, Geldbußen). (3) STEUERPFLICHTIGER GEWINN. (4) × 15% KSt + 5,5% Soli = 15,825% UNTERNEHMENSSTEUER. (5) PLUS GEWERBESTEUER 14-17% nach Gemeinde. GESAMT TYPISCH 30% auf Unternehmensgewinn. (6) BEI AUSSCHÜTTUNG. KapitalertragSt 25% + Soli 5,5% = 26,375% (mit Kirche +0,5-1%) auf Bruttobetrag. ZAHLUNG. (1) VIERTELJÄHRLICHE Vorauszahlungen 10.3./10.6./10.9./10.12. an Finanzamt. (2) JAHRESERKLÄRUNG bis 31.7. des Folgejahres (mit Steuerberater bis 28.2. des übernächsten Jahres). (3) JAHRESBESCHEID typisch 6-12 Monate nach Erklärung.

The Formula

Percentage of an Amount

Amount is the base value, Percentage is the rate applied to it

Worked Example

GmbH mit Jahresüberschuss 100.000 € (nach Geschäftsführergehalt, Mieten, allen Aufwendungen). STANDARD-RECHNUNG. (1) KSt: 100.000 × 15% = 15.000 €. (2) Soli: 15.000 × 5,5% = 825 €. (3) GewSt (Berlin 14,35%): 14.350 €. (4) GESAMT: 30.175 € = 30,2% des Gewinns. (5) GEWINN NACH UNTERNEHMENS-STEUER: 69.825 €. AUSSCHÜTTUNG AN GESELLSCHAFTER. (1) Brutto-Dividende: 69.825 €. (2) KapErtSt 25% + Soli 5,5%: 69.825 × 26,375% = 18.417 €. (3) NETTO-AUSSCHÜTTUNG zum Gesellschafter: 51.408 €. (4) EFFEKTIVE GESAMT-BELASTUNG (Unternehmen + Gesellschafter): 100.000 − 51.408 = 48.592 € = 48,6% des Ursprungsgewinns. VERGLEICH MIT EINZELUNTERNEHMEN. Gewinn 100.000 €, ESt-Satz (Single, Spitzensteuersatz): ~42% + Soli + Kirche = ~46%. GewSt voll auf ESt angerechnet bis Hebesatz 380%. EFFEKTIVE BELASTUNG: ~42-45%. ÄHNLICH WIE GMBH MIT AUSSCHÜTTUNG. UNTERSCHIED. GMBH ist VORTEILHAFTER wenn NICHT AUSGESCHÜTTET wird — bei Reinvestition: nur 30% Steuer (Doppelbesteuerung wird vermieden). EINZELUNTERNEHMEN VORTEILHAFTER bei sofortigem Privatbedarf.

Key Insight

Die Körperschaftsteuer von 15% wirkt OBERFLÄCHLICH GÜNSTIG im internationalen Vergleich — aber die GESAMTBELASTUNG (KSt + Soli + GewSt) liegt bei ~30%, was DEUTSCHLAND zu einem der HÖCHSTBESTEUERTEN Standorte für Unternehmen in Europa macht. Vergleich. Irland 12,5% KSt. Niederlande 25,8%. Frankreich 25%. Spanien 25%. Belgien 25%. POLEN 19%. Deutschland 30% effektiv (KSt+Soli+GewSt). KRITISCHE OPTIMIERUNGSSTRATEGIEN. (1) GESCHÄFTSFÜHRER-GEHALT als Aufwand absetzen (statt Ausschüttung). Vermeidung der Doppelbesteuerung. Aber: ANGEMESSENHEITS-PRÜFUNG des Finanzamts — Vergleich mit Gehältern in vergleichbaren Unternehmen. Bei UNANGEMESSENHEIT: 'VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNG' mit nachträglicher KSt+Doppelbesteuerung. (2) THESAURIERUNG (Gewinn im Unternehmen lassen). Bei langfristiger Reinvestition (Wachstumsfinanzierung): nur 30% Unternehmens-Steuer. Doppelbesteuerung später nur bei Ausschüttung. Anwendung für Holding-/Investment-Vehikel. (3) ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KStG). Verbund mehrerer GmbHs unter einer Mutter — Gewinne und Verluste werden konzernweit verrechnet. Vorteil: Verluste einer Tochter mindern Gewinne anderer Töchter. (4) STANDORTOPTIMIERUNG GEWSt. Niedrig-Hebesatz-Gemeinde wählen, wo KSt fix 15% bleibt, aber GewSt zwischen 7% und 17% variabel. (5) HOLDING-STRUKTUR mit BETEILIGUNGSPRIVILEG (§ 8b KStG). 95% steuerfreie Dividenden zwischen Kapitalgesellschaften — ermöglicht steuerfreies Re-Investment im Konzern. INTERNATIONALE STEUERSTRATEGIEN. (1) Tochter in Niedrigsteuerland (Irland, Niederlande): begrenzt durch ZINSSCHRANKE, ATAD-Richtlinie, BEPS. (2) Lizenzeinkommen-Verlagerung — strenger durch Lizenz-Schranke (§ 4j EStG) reguliert. KOMPLEX — internationaler Steuerberater nötig. POLITISCHE DISKUSSION 2024-2025. CDU/CSU und FDP fordern KSt-Senkung auf 10-12% zur Standortverbesserung. SPD/Grüne gegen Senkung (Standort-Argument bestritten). UNGEWIS — kommende Reform unbestimmt.

Doppelbesteuerung und das Teileinkünfteverfahren

Das KORE der deutschen Kapitalgesellschafts-Besteuerung ist die DOPPELBESTEUERUNG — Gewinn wird ZUERST auf Unternehmensebene besteuert (KSt+GewSt) und DANN bei Ausschüttung an die Gesellschafter (KapErtSt oder Teileinkünfteverfahren). Dieses System wurde 2009 reformiert (vom 'Halbeinkünfteverfahren' zum 'Teileinkünfteverfahren').

EFFEKTIVE BELASTUNGS-RECHNUNG. GMBH-Gewinn 100.000 €. (1) UNTERNEHMENSEBENE: KSt 15.000 + Soli 825 + GewSt 14.350 (Berlin) = 30.175 €. GEWINN NACH STEUER: 69.825 €. (2) AUSSCHÜTTUNGSEBENE (Privatperson). KapErtSt 25% + Soli auf KapErtSt 5,5% = 26,375%. Steuer auf 69.825: 18.418 €. NETTO-AUSSCHÜTTUNG: 51.407 €. (3) GESAMTBELASTUNG: 48.593 € = 48,6% des Ursprungsgewinns.

TEILEINKÜNFTEVERFAHREN (TEV). ALTERNATIVE zur KapErtSt — anwendbar wenn Gesellschafter eine ANDERE KAPITALGES. ist oder bei BETEILIGUNGEN AB 25% (Selbständige oder gewerblich tätige Personen). 60% DER DIVIDENDE wird ESt-pflichtig (40% steuerfrei). Bei Spitzensteuer 45% × 60% = 27% Effektive Steuer. VORTEILE TEV. (1) WERBUNGSKOSTEN abziehbar (z.B. Beratungskosten, Reisekosten). (2) KEINE Abgeltungswirkung — kann mit Verlusten aus anderen Einkünften verrechnet werden. NACHTEILE. (1) Höhere Steuerlast bei niedrigen ESt-Sätzen (Renter, Studenten mit kleinem Einkommen) — KapErtSt 26% kann günstiger sein als 60% × hoher Marginal-ESt. ANWENDUNGSPFLICHTIGE WAHL bei Beteiligungen >=25% in einer GmbH — automatisch TEV statt KapErtSt. UNTER 25%: KapErtSt-Standard, TEV optional. NEUE TENDENZ: VEREINFACHUNGSDISKUSSION — KapErtSt durchgängig für ALLE Beteiligungen (Reform-Vorschlag 2024).

Holding-Strukturen und Beteiligungsprivileg

Das BETEILIGUNGSPRIVILEG nach § 8b KStG ist eines der wichtigsten Steueroptimierungs-Instrumente für vermögende Privatpersonen und mittelständische Unternehmensgruppen. Es ermöglicht praktisch STEUERFREIES RE-INVESTIEREN von Gewinnen zwischen verbundenen Kapitalgesellschaften.

MECHANIK. (1) MUTTER-KAPITALGES. (Holding-GmbH) hält Anteile an einer oder mehreren Tochter-Kapitalgesellschaften (BETEILIGUNG >=15% am Nennkapital). (2) Tochter zahlt Dividende an Mutter. (3) 95% DIESER DIVIDENDE IST STEUERFREI bei der Mutter — nur 5% gilt als 'NICHT ABZUGSFÄHIGE BETRIEBSAUSGABE' und unterliegt der KSt+GewSt. EFFEKTIVE BELASTUNG: ca. 5% × 30% = 1,5% statt 30% bei direkter Dividende an Privatperson.

PRAKTISCHE ANWENDUNG. (1) VERMÖGENSVERWALTUNG. Privatperson gründet Holding-GmbH, bringt Aktienportfolio ein. Dividenden + Veräußerungsgewinne werden mit ~1,5% besteuert (statt 26% privat). Reinvestition über Jahrzehnte: enormer Zinseszinseffekt. (2) UNTERNEHMENSGRUPPEN. Vater hat operative GmbH. Gründet Holding-GmbH, überträgt 100% Anteile auf Holding (steuerfrei wenn richtig strukturiert). Holding sammelt Dividenden der Tochter, kann sie für andere Tochter-Investments nutzen. (3) IMMOBILIEN-HOLDING. Mehrere Immobilien-GmbHs unter einer Holding — Mieten fließen in Holding ohne hohe Steuer. NACHTEILE. (1) BÜROKRATIE (mehrere Bilanzen, mehrere Steuererklärungen, Steuerberater). (2) ABSCHLIESSENDE PRIVAT-AUSSCHÜTTUNG aus Holding immer noch mit KapErtSt 26% — Vorteil nur bei Re-Investment. (3) HALTEFRISTEN bei Anteilsübertragung (>=15% für Privileg). KOSTEN-NUTZEN. Ab Vermögen 1+ Mio. € sinnvoll. Setup-Kosten 5-15k € (Notar, Steuerberater). Laufende Kosten 3-10k €/Jahr. AMORTISATION bei Vermögen >2 Mio. € typisch 2-3 Jahre.

Internationale Standortvergleich

Deutschland hat eine der HÖCHSTEN UNTERNEHMENSSTEUERBELASTUNGEN in Europa. Diese Tatsache ist in der politischen Diskussion 2024-2025 zentral — Standortvergleich gibt Kontext.

EFFEKTIVE BELASTUNG KAPITALGES. (Unternehmensebene, vor Ausschüttung). (1) DEUTSCHLAND: 30% (15% KSt + 1% Soli + 14-17% GewSt). (2) FRANKREICH: 25% (Senkung von 33% bis 2022). (3) ITALIEN: 24% IRES + 3,9% IRAP = 27,9%. (4) SPANIEN: 25%. (5) NIEDERLANDE: 25,8% (gestaffelt: 19% bis 200k, 25,8% darüber). (6) BELGIEN: 25%. (7) IRLAND: 12,5% (15% für sehr große Unternehmen ab 2024 nach OECD-Pillar-2). (8) POLEN: 19% (9% für kleine Unternehmen). (9) UNGARN: 9% (niedrigster KSt-Satz in EU). (10) USA: 21% Bundessteuer + State-Steuern variabel. (11) SCHWEIZ: 12-21% (kanton-abhängig).

AUSWIRKUNGEN. (1) STANDORTENTSCHEIDUNGEN von INTERNATIONALEN KONZERNEN: bevorzugt Niederlande, Irland, Schweiz für europäische Hauptquartiere. (2) DEUTSCHE MITTELSTÄNDLER bleiben in Deutschland aus operativen Gründen (Markt, Mitarbeiter, Netzwerk), zahlen aber Premium-Steuer. (3) KAPITAL-EXPORT. Vermögende Privatpersonen verlagern Holding-Gesellschaften in Niederlande oder Luxemburg — Vermeidung der DOPPELBESTEUERUNG. (4) BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) — internationale Gegenmaßnahmen (OECD Pillar 1/2, Mindeststeuer 15%) sollen Steuer-Optimierung über Niedrigsteuerländer erschweren. UMSETZUNG seit 2024 in Deutschland (Mindeststeuer-Gesetz). POLITISCHE OPTIONEN. (1) KSt-SENKUNG auf 10-12%: würde Standort verbessern, aber Steuereinnahmen reduzieren ~30 Mrd. €/Jahr. (2) GEWERBESTEUER-REFORM: Vereinheitlichung oder Abschaffung — würde GEMEINDE-Finanzen treffen. (3) KEIN GROSSREFORM-KONSENS: politisch blockiert. EMPFEHLUNG FÜR DEUTSCHE UNTERNEHMER. INNERHALB DEUTSCHLANDS: Standortoptimierung über Gewerbesteuer-Oasen. INTERNATIONAL: Holding-Strukturen in Niederlanden oder Luxemburg evaluieren (komplex, regulatorisch strenger, Beratung nötig).

Körperschaftsteuer + Solidaritätszuschlag nach Gewinn

Reine KSt + Soli, OHNE Gewerbesteuer. Für GESAMTBELASTUNG: zusätzlich GewSt 14-17% addieren (siehe Gewerbesteuer-Rechner).

PROPORTIONALER Tarif — 15% unabhängig vom Gewinnniveau (anders als progressive ESt). Plus GewSt 14-17% gemeindeabhängig. GESAMTBELASTUNG auf Unternehmensebene typisch 30%. Bei Ausschüttung weitere 26% KapErtSt+Soli auf Gesellschafter.

Frequently Asked Questions

References & Authoritative Sources

• Körperschaftsteuergesetz (KStG) — KStG Deutschland — § 23 Steuersatz, § 8b Beteiligungsprivileg · consulted May 31, 2026 · Primäre Rechtsquelle — § 23 Steuersatz 15%, § 8b Beteiligungsprivileg, §§ 14-19 Organschaft
• Bundesministerium der Finanzen (BMF) — Körperschaftsteuer und Unternehmensbesteuerung · consulted May 31, 2026 · BMF — Übersicht KSt-System, internationale Vergleichsstatistiken, Reform-Diskussion
• Institut der deutschen Wirtschaft Köln (IW) — Internationaler Unternehmenssteuerlast-Vergleich · consulted May 31, 2026 · Wirtschaftsforschungsinstitut — Studien zur Standortvergleich Deutschland vs internationale Konkurrenten

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